根据财政部和国家税务总局于2018年12月27日发布的财税[2018]164号《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，自2022年1月1日起，外籍个人不再享受住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴免税优惠政策，应按规定享受专项附加扣除。
个人所得税法中针对在华工作的外籍个人的税收优惠政策已实行超过二十年，我们观察到目前几乎所有企业都向外籍员工提供福利补贴安排，并且在一些企业中，免税福利在外籍员工薪资中的占比达到30%甚至50%以上。
新个税法自2019年1月1日生效以来已走过三个年头，随着新个人所得税法过渡时期的结束，针对在中国工作的外籍人士相关的优惠政策也面临取消。如果2022年1月1日起，外籍个人免税福利中的住房补贴、语言训练费、子女教育费津补贴被专项附加扣除中对应项目取代，这一变化将对几乎所有在华工作的外籍员工产生影响，尤其在现有安排下免税福利占薪资比例越高的外籍个人对个税负担增加的感受也会越发显著。
考虑到个税新政变化将对在华工作的外籍个人税负和企业薪酬成本产生的巨大影响，企业是否要在此时协助外籍员工应对税负增长已提上议程。企业应如何与员工就个税政策对其影响进行沟通？企业应以何种方式补贴外籍员工以及补贴期限应如何确定？这些问题将成为企业应对个税新政的关键。
为深入了解外籍员工福利安排现状和企业针对外籍员工个税负担变化的应对措施与预期，分析个税政策变化后外籍员工薪酬结构变化与调整趋势，安永中国人力资本服务团队在2021年9月针对这一议题展开了市场调研。
在本次调研中，安永中国人力资本服务团队邀请到了全国各地166家企业参与本次调研，包括北京、上海、广东等地区的知名企业。参与调研的企业覆盖金融服务，科技、传媒及电信，采矿和金属，房地产、酒店和建造，教育，消费品与零售，汽车及相关制造，管理咨询服务等多个行业。
通过本次调研，我们观察到几乎所有企业都已经意识到过渡时期结束后的政策变化将增加外籍个人的个税税负，尽管大部分企业目前对个税政策变化持观望态度，但是已有部分企业开始着手调整薪酬结构，计划在新政策初期或将长期协助外籍员工承担他们的个税负担增加部分。
从行业影响视角看，在不同的行业中，企业的预期也有所不同。石油和天然气，奢侈品，教育，汽车及相关制造，消费品与零售，金融服务行业中倾向补贴外籍员工的企业占比较多。然而在管理咨询服务，医疗保健与生命科学，消费品与零售业，制造行业中不考虑补贴外籍员工的企业占比明显。
我们认为企业在应对外籍员工相关个税政策变化时，不仅要考虑税负变化对员工的薪酬的影响，保持企业薪资在同行业中的竞争力，更需要合理规划薪酬成本支出，明确企业在这次变革中的投入量级和战略定位，实现外籍员工薪资调整的软着陆。
突如其来的疫情给2020年全球经济发展造成了前所未有的挑战。随着经济发展放缓，很多行业已经面临薪酬成本消减与招聘紧缩。在应对外籍员工个税政策变化时，企业需要就个税负担的变化与外籍员工进行沟通说明，拟定协助员工应对税负变化的政策，向管理层进行薪资税务成本影响的分析说明，并参考市场趋势和市场实践向管理层提出应对方案。
与此同时，企业应充分考虑并综合分析各类税收优化方案的可行性，如地区性优惠政策等等，争取优化税负。面对激烈的行业竞争与人才竞争，我们建议企业由整体到局部去考虑以下工作步骤：
► 充分利用现有个税优惠政策，协助外籍员工申请专项附加扣除
► 结合企业自身情况与所属行业，用足地方税收优惠政策
► 测算个税政策变化对员工薪资的实际影响
► 结合测算结果，调整人力成本分配，根据员工类型实施差异化人才战略
► 重视沟通，让变革在公司内部拥有“群众基础”
► 与专业机构合作，协同并高效深化薪酬结构调整
► 挖掘潜在税务优化机会，提升税负优化效果
期待本份报告为企业家/人力资源管理者提供有价值的参考，助力企业有效应对税改变化带来的挑战，行稳致远。
来源：安永EY